Главная | Кто несет расходы при замене некачественного товара

Кто несет расходы при замене некачественного товара


Департамент общего аудита о порядке учета операции по замене некачественного товара В период гарантийного срока автомобиль, реализованный по договору поставки сгорел по причине заводского брака и с покупателем было заключено соглашение о замене некачественного товара на аналогичный той же марки, комплектации и без изменения цены.

Завод-изготовитель возместил организации стоимость автомобиля, выданного взамен сгоревшего. Как правильно отразить данную операцию в бухгалтерском и налоговом учете?

Удивительно, но факт! Нормами Гражданского Кодекса Российской Федерации предусмотрено, что возврат товара после перехода права собственности на него при надлежащем исполнении договора купли-продажи рассматривается как возникновение нового обязательства.

Ответ Бухгалтерский учет В соответствии с пунктом 1 статьи ГК РФ по договору купли-продажи одна сторона продавец обязуется передать вещь товар в собственность другой стороне покупателю , а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму цену. При этом продавец обязан передать покупателю товар, качество которого соответствует договору купли-продажи пункт 1 статьи ГК РФ.

В случае существенного нарушения требований к качеству товара обнаружения неустранимых недостатков, недостатков, которые не могут быть устранены без несоразмерных расходов или затрат времени, или выявляются неоднократно, либо проявляются вновь после их устранения, и других подобных недостатков покупатель вправе по своему выбору: Таким образом, в соответствии с требованиями действующего законодательства покупатель вправе потребовать замены некачественного товара товаром надлежащего качества.

Соответственно, у Вашей организации возникает обязанность такой товар заменить.

Удивительно, но факт! Следовательно, в налоговом учете возврат поставщику некачественных материалов в доходах организации не отражается.

В связи с этим в бухгалтерском учете продавца во взаимоотношениях с покупателем подлежат отражению 2 операции: При этом составляется проводка: Дт 90 Кт 41 сторно. В случае, если возврат некачественного товара осуществляется в следующих календарных годах в бухгалтерском учете Вашей организации будет составлена проводка Дт 41 Кт В отношении необходимости корректировки выручки от реализации отмечаем следующее.

Замена некачественного товара потребителю

Уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации, имеется в случае, когда организация получила в оплату актив либо отсутствует неопределенность в отношении получения актива; г право собственности владения, пользования и распоряжения на продукцию товар перешло от организации к покупателю или работа принята заказчиком услуга оказана ; д расходы, которые произведены или будут произведены в связи с этой операцией, могут быть определены.

Как было отмечено выше, в соответствии с условиями договора купли-продажи продавец обязан передать покупателю товар надлежащего качества. Соответственно, передача товара ненадлежащего качества фактически означает, что организация не исполнила свои обязательства по договору, и, в связи с этим, не имела права на получение выручки.

Однако в момент передачи качественного товара [2] все условия для признания выручки выполняются, в том числе, условие о переходе права собственности на товар. Вследствие этого в момент передачи качественного товара у Вашей организации возникают основания для отражения выручки в бухгалтерском учете. Вследствие этого считаем, что в момент передачи качественного товара Вашей организации необходимо сторнировать первоначально отраженную в бухгалтерском учете выручку от реализации, и отразить выручку от реализации качественного товара.

Кроме того, в составе себестоимости необходимо будет отразить стоимость качественного товара. Иными словами, по нашему мнению, в бухгалтерском учете Вашей организации подлежат отражению следующие проводки: Если первоначальная отгрузка товара и его возврат осуществлены в одном календарном году: Дт 62 Кт 90 сторно — сторнирована первоначальная выручка от реализации; Дт 90 Кт 41 сторно — сторнирована себестоимость некачественного товара; Дт 62 Кт 90 — отражена выручка от реализации на момент передачи качественного товара; Дт 90 Кт 41 — отражена себестоимость качественного товара.

Что нужно знать об экспертизе некачественного товара

Как видно из представленных проводок, если указанные действия будут произведены в одном календарном году, то фактически организации придется сторнировать выручку от реализации и одновременно отразить ее же.

При этом указанные проводки будут составлены на одну и ту же сумму.

Соответственно, результат данной операции будет равен 0. В связи с этим считаем, что если Ваша организация не отразит стронирование выручки с одновременным ее начислением, каких-либо негативных последствий для Вашей организации это не повлечет. В этом случае система бухгалтерских проводок будет следующая: Дт 90 Кт 41 сторно — сторнирована себестоимость некачественного товара; Дт 90 Кт 41 — отражена себестоимость качественного товара.

В случае, если замена некачественного товара будет произведена в одном из следующих календарных лет, то поскольку выручка была отражена в прошлых годах, составлять сторнировочную проводку в текущем году оснований не имеется. В этом случае, по нашему мнению, составляются проводки: Дт 91 Кт 62 — скорректирована выручка от реализации прошлых лет; Дт 41 Кт 91 — скорректирована себестоимость некачественного товара. Одновременно, отражается выручка и себестоимость от реализации качественного товара: Дт 62 Кт 90; Дт 90 Кт Соответственно, в таком случае, если корректировка выручки отражена на счетах бухгалтерского учета Вашей организации не будет, это, по нашему мнению, повлечет за собой искажение строк бухгалтерской отчетности.

Удивительно, но факт! Поэтому в большинстве случаев продавцы без боя не сдаются.

Вместе с тем ряд специалистов высказывает мнение о том, что поскольку замена товара производится в рамках действующего договора купли-продажи, то организация может не корректировать первоначально отраженную в бухгалтерском учете выручку от продаж, а скорректировать в составе расходов только себестоимость некачественного товара и учесть в расходах стоимость качественного товара.

Поскольку нормативными документами по бухгалтерскому учету прямо порядок отражения в учете операций по замене некачественного товара на качественный не установлен, считаем, что Ваша организация вправе руководствоваться одним из предложенных способов, закрепив его в учетной политике для целей бухгалтерского учета.

Когда товар считается некачественным

Вместе с тем первая позиция представляется нам более обоснованной. Далее, как следует из вопроса, завод-изготовитель возмещает Вашей организации стоимость автомобиля взамен сгоревшего.

В этом случае Ваша организация является покупателем, получившим некачественный товар, в то же время завод-изготовитель является продавцом, передавшим Вам некачественный товар.

Как было отмечено выше, в соответствии со статьей ГК РФ покупатель в случае существенного нарушения требований к качеству товара обнаружения неустранимых недостатков, недостатков, которые не могут быть устранены без несоразмерных расходов или затрат времени, или выявляются неоднократно, либо проявляются вновь после их устранения, и других подобных недостатков покупатель вправе по своему выбору, в том числе, отказаться от исполнения договора купли-продажи и потребовать возврата уплаченной за товар денежной суммы.

По нашему мнению, возмещение заводом стоимости сгоревшего автомобиля и свидетельствует об отказе от исполнения договора купли-продажи в отношении данного автомобиля и возврате за товар соответствующей денежной суммы. Данная операция в бухгалтерском учете Вашей организации подлежит отражению проводками: Дт 76 Кт 41 — передан заводу-изготовителю сгоревший автомобиль; Дт 51 Кт 76 — заводом — изготовителем перечислена стоимость сгоревшего автомобиля.

Налоговый учет Прежде всего, отмечаем, что порядок налогового учета операции по замене некачественного товара на качественный действующим налоговым законодательством прямо не определен.

Удивительно, но факт! Поэтому к прохождению этой стадии нужно относится внимательно, иначе при подаче иска суд оставит заявление без рассмотрения.

Вместе с тем, как было отмечено выше, поскольку в соответствии с пунктом 3 статьи НК РФ выручка от реализации товара отражается на дату перехода права собственности на товар. Соответственно, формально на дату перехода права собственности на качественный товар Вашей организации необходимо отразить выручку.

Удивительно, но факт! Покупатель вправе потребовать на основании п.

При этом ранее начисленная выручка должна быть скорректирована в сторону уменьшения. При этом, по нашему мнению, и отражение выручки и корректировка ранее начисленной выручки должны быть произведены в текущем периоде, поскольку именно в этом периоде Ваша организация производит замену товара.

Соответственно, результат данной корректировки суммарно будет нулевым. Иными словами, необходимость внесения корректировок доначислений в налоговый учет в части выручки от реализации отсутствует. Однако, по нашему мнению, должна быть скорректирована себестоимость проданных товаров: Обращаем Ваше внимание, что в письме от Во внереализационных доходах налогоплательщик должен отразить стоимость возвращенного покупателем товара, на которую был уменьшен доход от его реализации.

По этой же стоимости полученный от покупателя некачественный товар принимается к учету продавца. Однако стоимость возвращенного товара учитывается у продавца в составе внереализационных доходов.

Возмещение поставщиком расходов, понесенных покупателем

При этом в указанном письме Минфин РФ не анализирует, в каком налоговом периоде относительно периода отгрузки была произведена замена товара. По нашему мнению, приведенный Минфином РФ подход целесообразно применять в случае, если поставка была осуществлена в одном налоговом периоде, в то время как замена товара — в другом.

Удивительно, но факт! При обнаружении брака после приемки покупатель обязан доказать факт поставки некачественного товара.

В случае, если указанные операции были произведены в одном периоде логичнее, если продавец скорректирует стоимость приобретения товаров, уменьшающую доходы от реализации. Вместе с тем вне зависимости от порядка отражения стоимости возвращенного товара в составе расходов, связанных с реализацией, со знаком минус или в составе внереализационных доходов указанные действия не повлияют на сумму налога, подлежащую уплате по данным налоговой декларации в периоде замены некачественного товара на качественный.

Как вернуть деньги за товар купленный с недостатками

В отношении возврата товара заводу — изготовителю отмечаем следующее. Поскольку в данном случае как было отмечено выше, фактически расторгается договор купли-продажи в части некачественного автомобиля, то есть фактически аннулируется операция по приобретению такого автомобиля, то указанные действия не повлекут для Вашей организации каких-либо налоговых последствий для налога на прибыль.

Приказом Минфина РФ от



Читайте также:

  • Кража по итальянски
  • Как возвращают подоходный налог по ипотеке
  • Восстановление права на наследство через суд заявление